Déclarer son logement de fonction pour le calcul de l'impôt sur le revenu

Vous occupez un logement de fonction et vous vous demandez comment le déclarer aux impôts ? Cet avantage en nature fourni par votre employeur doit être intégré à vos revenus imposables. Découvrez notre guide pour évaluer et déclarer correctement votre logement de fonction dans votre déclaration d’impôt 2026.

Qu’est-ce qu’un logement de fonction ?

Un logement de fonction est un logement mis à disposition par votre employeur (privé ou public) gratuitement ou à titre quasi-gratuit. Il constitue généralement votre résidence principale, bien qu’une dérogation permette une résidence distincte.

L’employeur peut :

• mettre à disposition un logement dont il est propriétaire ou locataire (avantage en nature) ;
• prendre en charge tout ou partie de votre loyer (avantage en argent).

Attention :

• Cet avantage figure sur votre bulletin de salaire.
• Il est automatiquement soumis à l’impôt sur le revenu.
• Il entre dans le calcul de vos revenus d’activité.

Comment est évalué cet avantage ?

Les modalités d’évaluation du logement de fonction dépendent de l’option choisie par l’employeur.

1. Évaluation forfaitaire (méthode la plus courante)

L’administration fiscale applique un barème forfaitaire selon :

• Votre rémunération brute mensuelle
• Le nombre de pièces principales du logement

Les charges annexes sont incluses : eau, électricité, gaz, chauffage, garage.

Avantage en nature en fonction de sa valeur locative cadastrale

Votre employeur peut également opter pour évaluer l’avantage en nature du logement à partir de sa valeur locative cadastrale. C’est-à-dire que le bien est évalué :

• d’après sa valeur locative qui sert à l’établissement de la taxe d’habitation ;
• ou d’après sa valeur locative réelle.

Les avantages accessoires tels que l’eau, le gaz, l’électricité, le chauffage ou un garage, sont évalués selon leur montant réel.

Pour rappel, si aucune de ces deux valeurs ne peut être fournie par l’administration fiscale, il faut appliquer l’évaluation forfaitaire.

Quid de l'avantage en argent ?

Enfin, dans le cas où le logement de fonction est considéré comme un avantage en argent, c’est-à-dire que l'employeur paye le loyer du salarié, les sommes versées doivent également être déclarées au fisc.

Comment déclarer le logement de fonction dans sa déclaration d’impôt 2026 ?

Étape 1 : Vérifiez votre déclaration préremplie

La valeur de l’avantage en nature apparaît automatiquement dans la case 1AJ (salariés) ou 1BJ (fonction publique) de votre déclaration 2042.

Étape 2 : Contrôlez les montants

Comparez avec vos bulletins de paie. Corrigez si nécessaire dans l’espace dédié.

Étape 3 : Conservez vos justificatifs

Gardez vos bulletins de paie pendant 3 ans en cas de contrôle fiscal.

FAQ Logement de fonction et impôts

Le logement de fonction est-il toujours imposable ?

Oui, c’est un avantage en nature soumis à l’impôt sur le revenu et aux cotisations sociales.

Que se passe-t-il si je quitte mon logement de fonction en cours d’année ?

L’avantage n’est imposé que pour la période d’occupation effective.

Mon employeur doit-il me fournir le détail du calcul ?

Oui, il doit indiquer la valeur de l’avantage sur votre fiche de paie.